NOU! Modificari legislative importante in 2026
privind imprumuturile intre societati si asociati, acordarea dividendelor, regimul activului net!
Aflati noile reguli stabilite prin Legea nr. 239/2025 parcurgand lucrarea
Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale
Stimate contribuabil,
De curand, au intrat in vigoare noi reguli privind relatiile financiare dintre firme si actionarii/asociatii lor. Este vorba despre reguli introduse prin Legea nr. 239/2025 si care afecteaza acordarea de imprumuturi catre si de la actionari, distribuirea de dividende si protejarea activului net.
Astfel, imprumuturile catre si de la actionari sunt acum mult mai strict reglementate, au aparut tot felul de interdictii, precum si sanctiuni cu amenzi intre 10.000 si 200.000 lei, fara posibilitatea achitarii a jumatate din minim.
Distribuirea de dividende este si ea supusa unor conditii suplimentare, care muta accentul de pe existenta profitului pe soliditatea financiara reala a societatii.
Iar in ceea ce priveste activul net al societatii, avem si aici de noi obligatii si amenzi mult mai severe, cuprinse intre 40.000 si 300.000 lei.
Toate noutatile sunt explicate profesionist in lucrarea
Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale,
realizata de Colectivul de autori Rentrop&Straton, iar intelegerea exacta a acestor noutati este mult usurata prin prezentarea de 18 spete rezolvate, cu o utilitate practica evidenta.
Cititi, va rugam, detalii in continuare.
Principalele noutati aduse de Legea nr. 239/2025!
1. Limitarea operatiunilor de imprumut intre societati si persoanele afiliate
Legiuitorul a introdus doua restrictii:
a) Societatile care distribuie dividende interimare nu mai pot acorda imprumuturi catre actionari, asociati sau alte persoane afiliate inainte de regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor pe parcursul anului;
b) Societatile care, potrivit situatiilor financiare anuale aprobate, au un activ net diminuat sub jumatate din capitalul social subscris, nu pot restitui imprumuturile primite de la actionari, asociati sau alte persoane afiliate.
Ignorarea acestor interdictii nu mai este tratata ca o simpla abatere formala. Legea prevede raspunderea solidara a societatii si a actionarului/asociatului beneficiar, pentru obligatiile bugetare restante ale societatii, in limita sumelor implicate in imprumuturile acordate sau restituite in mod nelegal. Pe langa raspunderea fiscala, faptele sunt sanctionate contraventional cu amenzi intre 10.000 si 200.000 lei, fara posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii.
2. Dividendele - profitul nu mai este suficient
Noile reguli stabilesc ca:
a) Daca societatea are pierderi contabile reportate, dividendele pot fi distribuite din profitul curent doar dupa constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderilor reportate, constituirea rezervelor prevazute in actul constitutiv;
b) Societatile care au activul net sub jumatate din capitalul social pot distribui dividende numai dupa reintregirea activului net pana la nivelul minim cerut de lege;
c) In cazul dividendelor interimare, restrictia este si mai severa: nu pot fi distribuite deloc daca activul net, conform situatiilor financiare interimare, se afla sub pragul legal.
In practica, aceste reguli obliga societatile sa analizeze contul de profit si pierdere si structura capitalurilor proprii inainte de orice decizie de distribuire.
3. Activul net sub limita legala. Obligatii si sanctiuni
Legea 239/2025 intareste si regimul aplicabil societatilor care ajung in situatia in care activul net scade sub jumatate din capitalul social subscris, ca urmare a pierderilor. In acest context:
a) Neindeplinirea obligatiei de reconstituire a activului net pana la nivelul minim legal, pana la finalul exercitiului financiar urmator celui in care pierderile au fost constatate, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda intre 10.000 si 200.000 lei;
b) Daca societatea are datorii fata de actionari rezultate din imprumuturi si nu reduce capitalul social in termenul legal, aceasta este obligata sa majoreze capitalul social prin conversia creantelor. Nerespectarea acestei obligatii atrage amenzi mult mai severe, intre 40.000 si 300.000 lei.
Gasiti in lucrare situatii reale rezolvate!
Iata cateva exemple!
Intrebare:
Care este articolul de lege care face referire la faptul ca doua societati care sunt afiliate (exista un asociat comun) pot sa faca imprumuturi intre ele? Si care sunt conditiile de acordare?
Intrebare:
Un asociat unic doreste sa aduca aport patron in banca de 300.000 lei. Are voie? Ce elemente trebuie sa contina contractul de creditare?
Intrebare:
Asociatul vrea sa renunte la restituirea imprumutului acordat firmei in schimbul unei cladiri aflate in patrimoniu. In ce conditii se poate realiza aceasta tranzactie? Care este tratamentul fiscal si contabil aplicabil in acest caz?
Intrebare:
Un asociat unic poate adopta o hotarare AGA, prin care dividendele interimare sa fie lasate in firma pentru dezvoltarea businessului, sub forma de creditare asociat, cu transformarea sumei in euro (in conditiile in care toate creditarile sunt in euro), iar impozitul pe dividende sa fie declarat si platit pana la data de 25.01.2026?
Intrebare:
O firma care a cumparat euro pentru a-si proteja economiile de riscul valutar poate sa imprumute in euro asociatul pentru o perioada scurta?
Intrebare:
Asociatul firmei, persoana fizica, poate sa imprumute firma cu dobanda? Ce implicatii fiscale sunt pentru firma, respectiv pentru persoana fizica? In acest caz, poate sa treaca orice dobanda sau exista limita la dobanda? Iar dobanda este cheltuiala deductibila pentru firma sau nu?
Intrebare:
O societate are activul net negativ in anii 2024 si 2025. Pentru a sustine activitatea, asociatul a imprumutat societatea si are sold creditor in societate de 100.000 lei. Conform Legii 239/2025, art. 67, nu isi mai poate ridica imprumutul in anul 2026, pana cand activul net nu va fi pozitiv? Cu ce data se aplica aceasta prevedere?
|
IMPORTANT!
Prin modificarile aduse Legii societatilor comerciale, Legea nr. 239/2025 marcheaza o schimbare de paradigma: relatiile financiare dintre firma si actionarii sai nu mai sunt privite ca simple optiuni de cash management, ci ca elemente cu impact direct asupra disciplinei fiscale si protectiei creditorilor.
Pentru antreprenori, deciziile privind imprumuturile si dividendele trebuie corelate strict cu situatia capitalurilor proprii, iar pentru contabili si consultanti fiscali, rolul de avertizare si preventie devine mai important ca oricand.
|
Comandati chiar acum
Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale
|
Despre lucrare, pe scurt:
Titlu: Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale
Autor: Colectiv de autori Rentrop&Straton
ISBN: 978-606-47-1525-8
Format: stick de memorie*
Mod de livrare: prin curier, la sediul/domiciliul dvs.
Pret promotional: 170 lei + 11% TVA, redus cu 30% fata de pretul standard de 240 lei + TVA
*Imediat dupa achizitia lucrarii, continutul acesteia va fi accesibil si online, in platforma rsonline.ro! GRATUIT!
Profitati! Comandati lucrarea chiar acum!
|
Nu uitati!
Lucrarea explica impecabil modificarile legislative recente, de mare interes atat pentru antreprenori, cat si pentru profesionistii contabili care trebuie sa asigure conformarea efectiva in practica.
Cu stima,
Diana Gheorghiu
Manager produs
Divizia Fiscalitate
Grupul romano-german de informatii specializate Rentrop & Straton
GARANTIE 100%
Nu este nicio problema daca va razganditi asupra achizitiei dvs.!
Primiti toti banii inapoi!
Aveti la dispozitie o perioada de 30 de zile in care puteti solicita oricand restituirea sumei achitate.
In cazul in care ati achizitionat un produs fizic, va rugam sa il expediati pe adresa Rentrop & Straton, Bd. Basarabia nr. 256, Incinta Faur, sector 3, Bucuresti.
Avem doar rugamintea sa suportati taxa de transport. In cazul unui serviciu sau produs online, e suficient sa ne comunicati intentia dvs. de a apela la garantie, prin e-mail (rs@rs.ro) sau telefonic (021-209.45.45). Banii va vor fi restituiti cu promptitudine fie direct in cont, fie prin mandat postal.
Produsele in format stick functioneaza pe sistemele de operare Windows XP SP2, Windows Vista, Windows 7, 8, 10 si 11. Cerintele hardware: 512 MB RAM, 300 MB HDD. In cazul produselor de tip abonament, pentru a vizualiza informatia actualizata la zi este necesara o conexiune la internet in timpul utilizarii.
